DPH sa stáva jednou z najdôležitejších tém pre podnikateľov využívajúcich služobné vozidlá.
Finančná správa začína rozsiahle kontroly zamerané na využívanie firemných áut.
Pod drobnohľadom budú najmä prípady, keď si firmy uplatnili plný odpočet dane.
Článok vysvetľuje, koho sa kontroly týkajú, čo budú úradníci preverovať a aké následky môžu hroziť.

Podnikanie so služobnými vozidlami je dlhodobo spojené s možnosťou uplatniť si odpočet DPH, ak sú autá využívané na pracovné účely. Práve táto oblasť sa teraz dostáva do centra pozornosti Finančnej správy. Daňové úrady avizujú intenzívnejšie kontroly podnikateľov, ktorí pri kúpe vozidla využili plný odpočet dane. Cieľom je preveriť, či vozidlá skutočne slúžia výlučne na podnikanie alebo sa používajú aj na súkromné účely.

Nové opatrenia súvisia s úpravami pravidiel v rámci konsolidačných opatrení. Mnohí podnikatelia preto budú musieť venovať väčšiu pozornosť vedeniu evidencie aj spôsobu využívania svojich áut. V prípade zistených nezrovnalostí môžu nasledovať finančné sankcie aj povinnosť doplatiť daň. Ako budú kontroly prebiehať a čo všetko môžu daňoví kontrolóri preverovať?

DPH bude pod drobnohľadom kontrolórov

Finančná správa oznámila, že sa zameria na podnikateľov, ktorí si pri obstaraní osobných motorových vozidiel uplatnili 100-percentný odpočet DPH. Takýto postup je možný iba v prípade, že vozidlo slúži výlučne na podnikateľské účely.

Podľa oficiálneho stanoviska Finančnej správy: „Kontrolóri sa zamerajú na preverenie prípadov, keď si platitelia DPH uplatnili nárok na odpočítanie dane v rozsahu 100 % pri nadobudnutí osobných motorových vozidiel, pri ktorých deklarujú ich používanie výlučne na podnikanie.“

Ak sa počas kontroly preukáže, že služobné vozidlo bolo využívané aj na súkromné jazdy, napríklad počas víkendov alebo rodinných výletov, podnikateľ už nemá nárok na plný odpočet. V takom prípade možno uplatniť iba 50-percentný odpočet DPH, pričom rozdiel bude potrebné doplatiť.

Kontrolóri plánujú vykonávať preverovania aj priamo vo verejnom priestore. Ich pozornosť sa má sústrediť najmä na drahšie a luxusnejšie vozidlá. Finančná správa zároveň upozorňuje, že dobrovoľná náprava zistených nedostatkov ešte pred začatím daňovej kontroly môže zmierniť následky porušenia daňových predpisov.

DPH a evidencia jázd budú rozhodujúce

Kontroly sa nebudú týkať iba samotného využívania vozidiel. Úradníci budú preverovať aj to, či podnikatelia vedú zákonom predpísanú evidenciu jázd, plnia oznamovacie povinnosti a disponujú dokumentáciou, ktorá preukazuje používanie vozidla výlučne na podnikanie.

Dopravný analytik Jozef Drahovský upozorňuje, že úspešnosť kontrol bude závisieť od charakteru podnikania. Za komplikovanejšie považuje najmä taxislužby. „Keď máte vozidlo, ktorým poskytujete taxislužbu, tak nie je reálne otestovať alebo zistiť, či viezlo niekoho služobne alebo súkromne,“ vysvetlil pre Nový Čas.

Naopak, výhodu môžu mať dopravcovia využívajúci GPS systémy, ktoré umožňujú detailne zaznamenávať pohyb vozidiel. Takéto údaje môžu poslúžiť ako dôkaz pri prípadnej daňovej kontrole.

DPH pomôže preverovať aj elektronická evidencia

Významným nástrojom kontrol sa stáva aj elektronická evidencia pohybu vozidiel. Zo zaznamenaných údajov možno zistiť miesto štartu, trasu jazdy, zastávky aj parkovanie vozidla. Takéto informácie môžu odhaliť prípady, keď bolo vozidlo deklarované ako výlučne služobné, no v skutočnosti slúžilo aj na súkromné účely.

Doteraz mali k týmto údajom prístup predovšetkým zamestnávatelia, ktorí ich využívali na kontrolu zamestnancov. Po novom sa situácia mení a rovnaké informácie bude môcť využívať aj Finančná správa. Ako upozorňuje Jozef Drahovský: „Doteraz si to strážili zamestnávatelia kvôli tomu, aby ich zamestnanci nezneužívali služobné autá. Po novom to môže robiť aj Finančná správa.“

Pre podnikateľov to znamená, že dôsledné vedenie dokumentácie a reálne dodržiavanie pravidiel pri využívaní služobných vozidiel bude ešte dôležitejšie než doteraz. V opačnom prípade môže kontrola priniesť nielen povinnosť doplatiť DPH, ale aj ďalšie finančné sankcie.

FAQ

1. Kedy je možné uplatniť 100 % odpočet DPH pri kúpe služobného auta?

Plný odpočet je možné uplatniť iba vtedy, ak je vozidlo využívané výlučne na podnikateľské účely. Podnikateľ musí vedieť tento spôsob používania preukázať relevantnými dokladmi. Ak sa vozidlo využíva aj súkromne, podmienky na plný odpočet nie sú splnené.

2. Aké dôkazy môže Finančná správa požadovať?

Kontrolóri môžu preverovať knihu jázd, GPS záznamy, interné smernice, evidenciu používania vozidla aj ďalšie dokumenty. Dôležité je, aby všetky údaje navzájom korešpondovali. Neúplná evidencia môže predstavovať problém pri kontrole.

3. Aké sankcie môžu podnikateľovi hroziť?

Pri zistení neoprávneného odpočtu môže vzniknúť povinnosť doplatiť daň. Okrem toho môžu nasledovať sankcie podľa daňových predpisov. Ich výška závisí od konkrétnych okolností prípadu.

4. Akú úlohu zohráva GPS monitoring?

GPS poskytuje objektívny záznam o pohybe vozidla. Takéto údaje môžu potvrdiť, že vozidlo bolo využívané na podnikateľské účely. Zároveň však môžu odhaliť aj jeho súkromné využitie.

5. Prečo sú taxislužby špecifickým prípadom?

Pri taxislužbách môže byť náročné rozlíšiť, či konkrétna jazda bola pracovná alebo súkromná. Práve preto môže byť dokazovanie spôsobu využívania vozidla komplikovanejšie. Rozhodujúce sú dostupné dôkazy a evidencia.

6. Môže dobrovoľná náprava pomôcť?

Áno. Finančná správa upozorňuje, že odstránenie nedostatkov ešte pred začatím daňovej kontroly môže zmierniť negatívne dôsledky. Neznamená to však automatické odpustenie všetkých povinností.